Tänavakivi paigaldus – käibemaks, arve ja kuluna mahaarvamine
Tänavakivi paigaldus on Eestis 22% käibemaksuga teenus alates 1. juulist 2025. Ettevõttele ja korteriühistule käibemaks tagastatakse sisendina (kui tegevus on maksustatav), eraisikule jääb 22% lõpphinda. Tagasiulatuvalt saab kuluna maha arvata ainult majandustegevuses kasutatava kinnistu sillutise ja seda tuleb tõendada ehitusprojekti, arve ja ülevaatuse aktiga.
- Käibemaksumäär: 22% kogu tööde maksumusele (materjal + paigaldus + ettevalmistus)
- Eraisikule: 22% jääb lõpphinda — ei tagastata, kuid arvel peab olema KM eraldi näidatud
- Ettevõttele (KMKR): sisendkäibemaks tagastatakse, kui kinnistu on äritegevuses kasutusel
- Korteriühistule: KM tagastus võimalik üldjuhul ainult juhul, kui KÜ on KMKR-is (harva)
- Tulumaksuvabastus eraisikule: EI rakendu — kodumaja sillutis ei kvalifitseeru
- Kulumi norm: 4% aastas (välisrajatis, ehitusobjekt) ettevõtte raamatupidamises
1. Käibemaks tänavakivi paigaldusel: 22% reegel ja erandid
Alates 1. juulist 2025 kehtib Eestis standardne käibemaksumäär 22% (varem 20%). See kehtib kogu tänavakivi paigalduse hinnale — sealhulgas materjalile, killustikule, liivale, geotekstiilile, paigaldustööle, äärekivide montaažile ja masinatööle. Vähendatud määra (9% või 0%) tänavakivipaigaldusele ei kohaldata.
Käibemaksukohustuse tekitab teenuse osutamine Eesti maaüksusele. Kui paigaldame näiteks Tallinnas eraisiku õuele 80 m² sillutist hinnaga 4 800 € (ilma KM), siis arvele lisandub 22% käibemaksu ehk 1 056 € ja lõpphind on 5 856 €. Eraisikule see käibemaks ei tagastata.
Millal käibemaks tagastatakse
Käibemaksukohustuslasena registreeritud ettevõte (käive 40 000 €+ aastas) saab sisendkäibemaksu tagasi, kui kinnistu, kuhu sillutis paigaldatakse, on äritegevuses kasutusel. Praktilised näited:
- Kontor, ladu, töökoda: 100% sisendkäibemaks tagastatakse
- Üürikorter (üürile antud): käibemaksuvaba tegevus → KM ei tagastata
- Segakasutus (osa kontor + osa elamine): proportsionaalne tagastus
- Ärikinnistu parkla: vt meie ärikinnistu parkla sillutuse hinnastamist — siin tagastatakse alati 100%
2. Mida tänavakivi paigalduse arve peab sisaldama
Korrektne arve on aluseks nii käibemaksu tagastamisele kui ka kuluna mahaarvamisele. Käibemaksuseaduse § 37 alusel peab arvel olema 8 kohustuslikku elementi.
| Element | Nõue | Näide tänavakivi puhul |
|---|---|---|
| Arve number ja kuupäev | Järjestikune | 2026-0247 / 08.06.2026 |
| Müüja andmed | Nimi, aadress, reg, KMKR | Balcon Grupp OÜ, EE102347xxx |
| Ostja andmed | Nimi + reg/isikukood | OÜ Kliendi Ärimaja, 14XXXXXXX |
| Kauba/teenuse kirjeldus | Konkreetne, kogused | Tänavakivi paigaldus 120 m² Brikers Standard 60 mm |
| Ühikuhind ilma KM | €/m² või €/jm | 52 €/m² |
| Maksustatav summa | Kokku ilma KM | 6 240,00 € |
| KM määr ja summa | 22% eraldi reana | 22% = 1 372,80 € |
| Lõppsumma | Koos KM-ga | 7 612,80 € |
Soovitame arvel eraldi reaga välja tuua materjalikulu, paigaldustöö ja äärekivide paigalduse — see lihtsustab kuluarvestust ja amortisatsiooni arvutamist. Vaata ka, kuidas äärekivi paigalduse hind jooksva meetri kohta arvel eraldi kuvatakse.
Vajad korrektset KMKR-arvet ettevõttele?
Balcon Grupp OÜ (KMKR EE102347xxx) väljastab kõik arved e-arve standardis 7 päeva jooksul.
3. Sillutise kuluna mahaarvamine ettevõtte raamatupidamises
Tänavakivi paigaldus on ettevõtte raamatupidamises põhivara (välisrajatis), mitte jooksev kulu. See tähendab, et kogu summat ei saa esimesel aastal maha arvata — kulu jaotatakse kasuliku eluea peale läbi amortisatsiooni.
Amortisatsiooni norm
RTJ 5 ("Materiaalne ja immateriaalne põhivara") alusel on välisrajatise standardne kasulik eluiga 25 aastat ehk amortisatsiooninorm 4% aastas. Mõned ettevõtted kasutavad lühemat eluiga (15-20 a) põhjendatud juhtudel — näiteks intensiivse koormusega ladude juurdesõidud.
Näide: ettevõte paigaldab 200 m² tänavakivi äriparklasse hinnaga 12 800 € + KM. Sisendkäibemaks 2 816 € tagastatakse. Põhivara väärtus raamatupidamises = 12 800 €. Aastane amortisatsioonikulu = 512 €. Vt täpsemalt tänavakivi paigalduse hinda erinevatel pinnaaladel.
Erand: jooksev remont
Kui tegemist on olemasoleva sillutise remondiga (üksikute kivide vahetus, vuukide täitmine), saab kulu maha arvata jooksva kuluna aruandeaastal. Piir: kui taastate alla 30% pinnast, on tegu remondiga; kui üle 30%, on tegu rekonstrueerimisega (kapitaliseeritakse). Vuukide täitmise teemat käsitleme detailselt artiklis vuugitäidete kohta.
4. Korteriühistu (KÜ) ja tänavakivi käibemaks
Korteriühistu on enamasti käibemaksukohustusena registreerimata, kuna selle aastakäive jääb alla 40 000 € piiri ja KÜ-l puudub maksustatav majandustegevus. Seetõttu:
- KÜ tasub tänavakivi paigalduse eest 22% käibemaksuga arve alusel
- Käibemaksu ei tagastata — see jääb kogukulu osaks ja jagatakse korteriomanike vahel
- Kulu jaotatakse raamatupidamises kõikide korteriomanike vahel proportsionaalselt mõttelistele osadele
Vaata konkreetseid juhtumeid korteriühistu kõnnitee paigaldusest Tallinnas ja KÜ sillutuse hinnastamisest. Pärnu piirkonnas leiad infot lehel Pärnu KÜ kõnnitee paigaldus.
| Tellija | KM 22% staatus | Lõpphind 6 240 € + KM näitel | Reaalne kulu |
|---|---|---|---|
| Eraisik (kodu) | Ei tagastata | 7 612,80 € | 7 612,80 € |
| Ettevõte (ärikinnistu) | 100% tagastatakse | 7 612,80 € | 6 240,00 € |
| Ettevõte (üürikorter) | 0% tagastatakse | 7 612,80 € | 7 612,80 € |
| KÜ (ilma KMKR-ita) | Ei tagastata | 7 612,80 € | 7 612,80 € |
| KÜ (KMKR-iga, harv) | Proportsionaalne | 7 612,80 € | 6 240–7 612 € |
5. Eraisiku maksusoodustused: mis kehtib ja mis mitte
Levinud eksiarvamus: "Saan tänavakivi paigalduse kulu eluasemekulu hulgas tuludeklaratsioonis maha arvata." See ei vasta tõele. Tulumaksuseadus § 28 lubab eluasemekuluna maha arvata ainult eluasemelaenu intresse, mitte ehituskulu.
Tegelikud võimalused eraisikule:
- Korteri/maja müügitulu maksuvabastus: kui müüte oma kodu, on müügihind tulumaksuvaba. Tänavakivi paigaldus tõstab kinnisvara turuväärtust, kuid maksuvabastust eraldi pole vaja taotleda.
- FIE majandustegevus: kui FIE-na osutate teenust kodus (nt kosmeetikateenused) ja parkla on klientidele, saab proportsionaalse osa kuludest maha arvata FIE tulust.
- Üürileandja: kui üürite kinnisvara välja ja peate tuluarvestust, saab sillutise amortisatsiooni (4% aastas) üüritulust maha arvata.
Eraisiku jaoks on optimaalne strateegia fikseeritud hind koos arvega, mis säilitatakse vähemalt 7 aastat — see on tõendiks kinnisvara müügi puhul ja vajadusel maksuameti päringutele. Kasuta meie hinnakalkulaatorit esialgse eelarve koostamiseks.
6. KMKR-i registreerimise piir ja sillutuse vahendamine
Kui olete eraisik või ettevõtja, kelle aastakäive ületab 40 000 €, peate end registreerima käibemaksukohustuslasena. See on oluline näiteks juhul, kui ostate-müüte kinnisvara, mis sisaldab sillutust, või vahendate sillutuspaigaldust teistele.
FIE näide: katuseplekksepa-firma juhataja paigaldab kõrvaltegevusena 12 kinnistule sillutuse, kogusummaga 48 000 €. Tähtaeg KMKR-i avalduseks: 3 tööpäeva pärast piiri ületamist. Mitteregistreerimine tähendab 22% käibemaksu kohustuslikku tasumist kogu käibelt + viivise.
Tahad teada täpset KM-iga hinda oma kinnistule?
Saadame personaalse pakkumise koos käibemaksu jaotusega 1 tunni jooksul.
7. Standardid ja dokumentatsioon: mida nõutakse
Selleks, et raamatupidamine ja võimalik maksuauditi sõltumatu kontroll oleksid läbipaistvad, peab teostatud töödel olema vastavus järgmistele Eesti standarditele:
- EVS-EN 1338 — betoonsillutiskivide nõuded (tootja sertifikaat lisatud)
- EVS-EN 1342 — looduskivi sillutiskivide nõuded (graniidi puhul)
- EVS-EN 1340 — äärekivide nõuded
- EVS 901-3 — sillutise paigaldustehnoloogia ja vastuvõtukontroll
Pärast tööde lõpetamist väljastame järgmised dokumendid: lõpparve, üleandmise-vastuvõtmise akt, materjalide CE-vastavussertifikaadid (Brikers, Aroc, Premia) ja 2-aastane paigaldusgarantii. Need on aluseks nii kuluarvestusele kui ka kinnisvara müügi puhul väärtuse tõestamiseks.
Korduma kippuvad küsimused
Kas tänavakivi paigaldusele kehtib 22% või 9% käibemaks?
Kehtib standardne määr 22%. Vähendatud 9% määr tänavakivi paigaldusele ei kohaldu — see kehtib ainult majutusele, ravimitele ja meediaväljaannetele. Erand: kui paigaldate sillutist Euroopa Liidu välisesse asukohta, võib kohalduda 0% määr (eksport).
Kui kiiresti pean ettevõttena käibemaksu tagasi saama?
Sisendkäibemaksu deklareerite jooksva kalendrikuu KMD-l (esitamise tähtaeg 20. kuupäev). Maksuamet tagastab ülejäägi 60 päeva jooksul deklaratsiooni esitamisest. Näiteks juuni KMD esitate 20. juuliks, tagastus laekub hiljemalt 18. septembriks. Praktikas tihti 30 päeva jooksul.
Kas saan tänavakivi paigalduse kulu jagada osade kaupa raamatupidamises?
Jah, soovitatav. Ettevalmistus (kaevetööd, killustikualus) ja materjal saab raamatupidamises kuvada eraldi rida — kuid kõik liidetakse ühte põhivara objekti "välisrajatis: sillutis 200 m²" alla. Amortisatsioon arvutatakse kogusummalt 4% aastas. Erandiks on äärekivid, mis võib eraldada eraldi põhivaraks.
Kas korteriühistu saab käibemaksu mingil viisil tagasi?
Üldjuhul ei. KÜ on käibemaksukohustusena registreerimata, kuna selle põhitegevus (kommunaalkulude jaotamine) ei ole käibemaksuga maksustatav. Erand: kui KÜ rendib aktiivselt välja äripindu (näiteks kelder kohvikule), võib registreeruda KMKR-iks, kuid see toob kaasa ka administreerimiskulu.
Kas eraisik saab tänavakivi paigalduse kulu mahaarvamise tuludeklaratsioonis?
Ei. Tulumaksuseadus ei luba eluasemekuludelt mahaarvamist — mahaarvatavad on ainult eluasemelaenu intressid kuni 300 €/aastas. Sillutise paigaldus tõstab teie kinnisvara turuväärtust, mistõttu kasu realiseerub kinnisvara müügi hetkel (müügitulu kodumaja müügist on tulumaksuvaba).